財務人員如何為企業降本增效？稅務籌劃和全面預算管理，要怎么展開？#光華公開課3天實戰班# 《首席財務官高端實戰訓練營》課程進行時，且看黃老師的精彩授課！

Day2：中小企業全價值鏈成本管控及降本增效

4 銷售環節成本管控及降本增效

5 運營環節成本管控及降本增效

第四節 銷售環節成本管控及降本增效

砍劣質客戶—不是所有客戶都是上帝

1、四個類別客戶

? A類：金客戶（最有價值的客戶）

? B類：銀客戶（最有增長潛力的客戶）

? C類：銅客戶（一般價值的客戶）

? D類：鉛客戶（負值客戶、虧損客戶）

2、對客戶“5C”授信

? 信用品質（Character）：客戶不會賴賬。這是一切交易的前提。

? 償付能力（Capacity）：客戶償付能力有多高。這取決于客戶流動資金的數量、質量。流動資產越多，變現能力越大，償債能力越強。

? 資本（Capital）：客戶的經濟實力與財務狀況怎么樣。這是客戶償付債務能力的最終保證。

? 抵押品（Collateral）:客戶有沒有提供資產作為信用擔保的抵押。

? 經濟狀況（Conditions）:不利的經濟環境對客戶償付能力的影響有多大。

了解客戶信用的三把尺

? 財務報表：讓你的客戶提供最新財務報表的復印件

? 其他供應商提供的賒銷記錄：向這個客戶的其他供應商摸底，了解這個客戶的情況。

? 信用評級機構：有許多機構為你提供某個企業的信用度。

砍運輸費

1、優化裝載：運用專業手法設計每車裝載量（節約非常巨大）

2、優化物流路線（紅燈、時段、堵車、距離、地形、紅燈可右轉的交通燈）

3、減少裝卸次數

4、招標（整體招標、專線線路招標）

5、按不同維度選用運輸公司（按價格、按速度、按安全、按服務）

砍差旅費用

1、出差前審批，減少不必要的出差；回來寫簡報，匯報收獲

2、郵件、微信、電話、OA為主要溝通方式

砍電話費

1、充分利用現代化辦公通訊，推廣網絡辦公及無紙化辦公

2、通信費的管控采用分級限額，“節余歸公，超額自付”

3、使用集團短號

4、訓練員工電話技巧，快速表達，言簡意賅

5、必要時，打電話先制作表格或提綱，再打電話

6、在大辦公室打電話

砍車輛費用

砍性價比差的銷售人員

第五節 運營環節成本管控及降本增效

零利息的內部融資22法

l 處理閑置固定資產

l 延期付款（集中采購、協助改善等）

l 催收到期應付賬款（不同階段的對策）

l 提前收款（HB案例）

l 加快審批速度

l 以固定資產抵采購款

l 促銷

l 以貨易貨

l 壓縮安全庫存

l 優化最低訂貨量和最佳訂貨批次

l 將不賺錢的工序和庫存轉供應商

l 高管工資分期付

l 購入固定資產改為租賃

l 供應商保證金融資（短期）

l 處理呆滯料

l 砍預算

l 高管和員工自愿參股（虛擬股份）

l 看點不賺錢的子公司和產品

l 壓縮采購、生產周期（從報價到出貨制訂各環節反應時間表，受控公布）

l 資金池

l 跟投（萬科、碧桂園最高10%，萬科金額不設統一標準，各城市間允許有差額，碧桂園可以全員參與，高管定額跟投）

l 稅務籌劃

Day2：中小企業全面預算管理

1、戰略導向下的全面預算管理之“道”

2、全面預算編制之“法”

3、編制全面預算所需的前期數據及其取得途徑

4、全面預算的全面管理

第一節：戰略導向下的全面預算管理之“道”

全面預算管理特點：

全員參與+全方位預算+全過程管理

全過程、全方位、全體員工

主動性、準確性和可靠性

堅決反對：

l 財務部門包攬所有預算編制工作

l 財務部閉門造車

l 各部門為編預算而編預算

要求做到：

l 誰干事、誰花錢、誰編制預算

l 誰管事、管什么事、編什么預算

預算目標體系

① 核心指標：

是反映公司發展戰略和經營目標的綜合財務業績指標，主要包括營業收入、每股收益、權益利潤率和經營性凈現金流等財務指標。

② 輔助指標：

是反映公司核心指標內容延伸至經營活動過程的指標，主要包括市場占有率、勞動效率和不良資產損失率等指標。

③ 修正指標：

是反映公司預算編制準確程度的指標，即預算準確率指標。

④ 關鍵非財務指標：

是反映公司發展戰略和經營目標實現過程中關鍵成功因素的非財務指標（如研發投入產出比率；新產品銷售收入比率），根據各預算責任中心的特點確定。

⑤ 否決指標：

是反映各種可能發生的、對公司發展戰略和經營目標實現產生重大影響的特別責任事項指標，如重大安全、質量和其他責任事故。

第二節：全面預算編制之“法”

預算編制方法

l 定期預算法：指在編制預算時以不變的會計期間作為預算期間的一種編制預算的方法。 例如：年度預算

l 滾動預算法：是每經過一個期間（季度、半年），便將這一期間的預算刪除，及時補充下一個期間的預算，以使預算周期始終保持一個固定期間的一種編制 預算的方法

l 增量預算法：是以基期水平為基準，分析預算期業務量水平及有關影響因素的變化，通過調整基期項目及數額，編制預算的方法

l 零基預算法：不考慮以往期間的費用項目和費用數額，主要根據預算期的需要和可能分 析費用項目和費用數額的合理性，綜合平衡編制費用預算

l 固定預算法：是指編制預算時，只根據預算期內正常、可實現的某一固定 的業務量水平作為唯一基礎來編制預算的方法

l 彈性預算法：是與固定預算對應的，它是指根據預算期內可 預見的各種業務量而編制不同水平的預算。

l 概率預算法

第三節：編制全面預算所需的前期數據及其取得途徑

費用預算

1、準備好一個標準的資料收集模板

2、只讓部門填寫自己可控制的費用的預算

3、企業有明確費用標準的，只讓部門填費用次數，而不準直接填金額

4、盡量找到歸口部門統一制作某類費用的預算，減少各部門的工作量

? HR：薪資、福利、招聘、培訓、清潔、安保……

? FIN:折舊、攤銷、財產保險、房租、水電、各類稅費……

? IT：和IT應用相關的費用

? 總經理辦公室：招待費，各類咨詢服務費，會員費……

? 物流部：內部物流和外部物流成本

第四節：全面預算的全面管理

預算的全面管理

總體原則-預算編制-業績預警-預算反饋

預算分析-預算控制-預算調整-預算考核

Day3：中小企業稅務風險管控及稅務籌劃

1最新稅務政策及籌劃要點

2增值稅籌劃

3企業所得稅籌劃

4其他稅種籌劃

第一節：最新稅務政策及籌劃要點

中國的稅重嗎？

根據世界銀行的最新排名，中國總稅率高達68%，位列世界第12位，原因是立法相對滯后，很多法外收費（五險一金、教育費附加、排污費、堤圍費、過路費、計生罰款、公路罰款、治污罰款

土地增值稅法征求意見稿

改變：征稅范圍

2019年07月16日 財政部發布《中華人民共和國土地增值稅法（征求意見稿）》，《征求意見稿》 首次將出讓、轉讓集體土地使用權、地上的建筑物及其附著物納入征稅范圍。同時，擬將目前對集 體房地產征收的土地增值收益調節金取消，主要是為了與土地制度改革相銜接。

不變：稅率

土地增值稅仍實行四級超率累進稅率

契稅法改變：征稅范圍

l 將“國有土地使用權”擴大為“土地使用權”，與土地管理法修法協調

l 基于對集體土地使用權出讓的考慮，將集體土地使用權的出讓納入了契稅的征稅范圍。

l 2019年修訂的《土地管理法》在第六十三條規定，土地利用總體規劃、城鄉規劃確定為工業、商業 等經營性用途，并經依法登記的集體經營性建設用地，土地所有權人可以通過出讓、的方式交由單 位或者個人使用

對不同行業的影響

對于汽車、家電、日用品等制造業而言，由于市場競爭比較充分，集中度不高，稅率降低之后，企業為了提高市場占有率，通常會以相同的幅度下調產品銷售價格，減稅所得的利益主要向消費終端轉移，消費者將從減稅所得中獲得較大的比重。

對于能源、電力、通信和公用事業而言，市場的集中度較高，而且這類產品消費者需求價格 彈性較低，價格調整一般都是政策指導性的，市場化程度較低，所以，減稅更有利于降低這些行 業的運營成本，減稅收益更多地為企業所獲得

對不同稅率的影響

適用6%稅率的營改增服務業，銷項稅率仍然是6%，但取得的進項稅率至少降低1個百分點，甚至是降低3個百分點，因此調整稅率后繳納的增值稅肯定會不降反增。

因此，2019年第39號公告推出加計抵減政策，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

10%稅率的房地產開發行業和交通運輸業在此次增值稅稅率調整后，銷項稅率降低了1個百分點，但取得的進項稅率有可能是降低3個百分點，因此調整稅率后繳納的增值稅存在比調整以前增加的可能性。

16%稅率的制造業和批發零售業在此次調整稅率后，銷項稅率降低不到3%，具體降稅的比取決于 進項稅額占銷售收入的比例以及議價能力。

第二節 增值稅籌劃

財稅【2005】165，能分則分，不分從高

案例：銷售配電柜1000萬，包安裝，包通電，按1000萬，16%

籌劃：拆分合同為銷售配電柜800萬，16%，安裝服務200萬，10%，節稅12萬

注意事項：賬務、合同、發票、成本和記賬都要拆開

非正常損失但不使進項稅額轉出的籌劃

? 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形

采購合同條款審核要點

1.價格:含稅價、不含稅價+稅款

2.發票類型：專票or普通發票？

3.票面稅率：

4.貨物或應稅勞務、服務名稱

5.開票信息：購買方名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號（無論專票還是普通發票）

6.發票蓋章：

7.資金支付：不接受委托付款、委托收款模式（四流不合一）。

8.發票備注欄：營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取 得的增值稅發票，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、 區）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

9.付款條件與開票時間：付款達到XX%,應該向甲方開具100%的增值稅專用發票。

10.發票清單：如果獲得開具匯總的專用發票,則必須要求供應商提供其防偽稅控系統開具的 《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋票專用章。

11.發票違約責任：如果因為乙方所開具的增值稅發票被稅務機關或其他國家機關認定不符 合相關政策規定，致使甲方被稅務機關或其他國家機關補征稅款、處以罰款、加收滯納金的 ，乙方應承擔賠償責任，包括甲方所承擔的所有稅款、滯納金、罰款及50%的賠償款。

12、由誰買可以享受加計扣除

13、違約責任條款影響進項轉出

第三節：企業所得稅籌劃

企業所得稅常用稅務籌劃

l 長期掛賬的押金（如包裝物押金）要轉確認為收入，因此年底前收回，次年再借

l 其他員工的借款年底要計息收入而納入企業所得稅，因此年底必須還清，第二年再借

l 股東借款一年未還，視同分紅計繳個人所得稅。

銷售返利的籌劃

l 開紅字發票：理論最正確，但無操作性，因為不可能將全年發票紅沖

l 票扣：將返利在下一單訂單中單價打折讓利，現在最好的方式，但需要向外部單位解釋售價降低的合理性，且如在當月銷售額很小時會影響當月毛利較多，因此不能過分去折，控制方式為，折扣不低于原價的7折，且不能低于成本價（否則算財產損失）

l 貨補：贈送貨物，但視同銷售，稅務上不可行

l 現金結算：簽訂服務合同，負責在當地的業務推廣，開具6%的專票（但要有經營范圍），經銷商可用

第四節：其他稅種籌劃

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